文 | 品牌工廠BrandsFactory
當(dāng)跨境賣家還在為關(guān)稅問(wèn)題焦頭爛額，又一記稅務(wù)“重拳”正在逼近：所有來(lái)自美國(guó)的收入，都可能要嚴(yán)格按規(guī)定繳納聯(lián)邦所得稅。
根據(jù)美國(guó)國(guó)稅局（IRS）公告，任何外國(guó)公司或個(gè)人，只要在美國(guó)開(kāi)展“貿(mào)易或業(yè)務(wù)”（USTB），其相關(guān)收入即可被認(rèn)定為ECI（有效關(guān)聯(lián)收入）。而被貼上ECI標(biāo)簽，即有繳納美國(guó)所得稅的義務(wù)。
讓人警覺(jué)的是，亞馬遜FBA、第三方海外倉(cāng)以及自營(yíng)倉(cāng)模式，都有可能被IRS劃入U(xiǎn)STB范疇。這意味著，大量中國(guó)賣家正站在被征稅的邊緣。
對(duì)本就利潤(rùn)微薄的跨境賣家來(lái)說(shuō)，這無(wú)疑是“雪上加霜”。消息傳出，不少賣家驚出一身冷汗，急切追問(wèn)消息是否屬實(shí)？會(huì)不會(huì)大規(guī)模推行？
品牌工廠就此咨詢美國(guó)律所稅務(wù)專家，其表示此類稅款確實(shí)存在，部分賣家也符合繳納條件。只是跨境電商稅務(wù)流程復(fù)雜、核查難度高，過(guò)去監(jiān)管較為寬松，導(dǎo)致很多賣家并未實(shí)際繳納。
“不管以前大家交沒(méi)交、現(xiàn)在有沒(méi)有人說(shuō)要交，都不用盲目跟風(fēng)?？缇畴娚潭悇?wù)涉及多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域，需要通過(guò)專業(yè)、復(fù)雜的流程來(lái)判斷，不存在‘一刀切’的情況，也不會(huì)突然出現(xiàn)大幅變動(dòng)，不必過(guò)度恐慌。”該專家補(bǔ)充道。
但空穴來(lái)風(fēng)，未必?zé)o因。一個(gè)明顯的趨勢(shì)是：跨境賣家面臨的合規(guī)壓力正在持續(xù)收緊，稅務(wù)監(jiān)管日趨嚴(yán)格。“合規(guī)”已經(jīng)成為懸在每個(gè)賣家頭上的達(dá)摩克利斯之劍。
有繳稅義務(wù)，但被豁免了
“這個(gè)事情本身不是新鮮事，只是最近關(guān)注度高了而已，但其實(shí)美國(guó)稅務(wù)法規(guī)并沒(méi)有改動(dòng)”，前述稅務(wù)專家表示。
而到底要不要繳稅？按照美國(guó)稅法規(guī)定，關(guān)鍵就看中國(guó)跨境賣家的業(yè)務(wù)，是否構(gòu)成“貿(mào)易或業(yè)務(wù)”（USTB），從而使收入被認(rèn)定為ECI。
目前美國(guó)稅法并未對(duì)USTB做出精確定義，主要采用事實(shí)和情況分析，以及相關(guān)判例法來(lái)確定。按照IRS公告，只要商業(yè)活動(dòng)符合“大量、持續(xù)和定期”的特征，就可能被認(rèn)定為USTB。
FBA模式下，賣家在美國(guó)存儲(chǔ)庫(kù)存、處理訂單、安排配送和退換貨……這些連續(xù)且實(shí)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)行為，都極容易被IRS認(rèn)定為在美國(guó)從事“貿(mào)易或業(yè)務(wù)”。
更致命的是，賣家在使用FBA前簽署的《FBA服務(wù)協(xié)議》中，明確將亞馬遜定位為“獨(dú)立代理人”。而IRS指引規(guī)定，通過(guò)獨(dú)立代理人開(kāi)展業(yè)務(wù)，即構(gòu)成USTB，相應(yīng)收入必須申報(bào)ECI。
也就是說(shuō)，理論上只要IRS愿意，隨時(shí)有權(quán)認(rèn)定亞馬遜FBA賣家的收入屬于ECI，從而產(chǎn)生在美國(guó)繳納所得稅的義務(wù)。
幸運(yùn)的是，現(xiàn)實(shí)還存在一張關(guān)鍵的“護(hù)身符”——1984年簽訂的《美中所得稅協(xié)定》。該協(xié)定明確規(guī)定：只有中國(guó)企業(yè)在美國(guó)構(gòu)成“常設(shè)機(jī)構(gòu)”（PE）時(shí)才需要繳稅。
因此，即便收入被認(rèn)定為ECI，只要未構(gòu)成PE，賣家仍可申請(qǐng)豁免繳稅。
那么，什么是PE？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)在另一國(guó)設(shè)立的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，并通過(guò)該場(chǎng)所開(kāi)展業(yè)務(wù)、取得利潤(rùn)。
稅收協(xié)定正面列舉了PE的具體形式，如辦公室、工廠、持續(xù)6個(gè)月以上的建筑工地等；同時(shí)也明確了一些除外情況，例如通過(guò)獨(dú)立代理人開(kāi)展業(yè)務(wù)不構(gòu)成PE；純用于存儲(chǔ)、展示和配送的倉(cāng)儲(chǔ)也不視為PE。
就目前主流的亞馬遜FBA模式而言，大多數(shù)賣家并不滿足PE的認(rèn)定條件，因此無(wú)需繳納美國(guó)聯(lián)邦所得稅。
但值得注意的是，某些操作仍可能觸發(fā)PE認(rèn)定。稅務(wù)專家指出：“如果賣家作為外國(guó)公司，在當(dāng)?shù)刈庥昧藗}(cāng)庫(kù)，或者在當(dāng)?shù)毓蛡蛄虽N售人員，那就涉及到 “有效經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”，可能構(gòu)成PE了。”
“PE的定義在各國(guó)大致相同。目前多數(shù)小賣家還未達(dá)到這個(gè)規(guī)模，只有達(dá)到一定業(yè)務(wù)量級(jí)，才會(huì)涉及 PE；而一旦構(gòu)成 PE，就要申報(bào)繳納 “有效關(guān)聯(lián)收入（ECI）” 相關(guān)稅款，邏輯就是這樣。”
總結(jié)而言，跨境賣家是否需要繳稅，第一步是判斷是否構(gòu)成ECI；若構(gòu)成，則進(jìn)一步分析是否構(gòu)成PE。若同時(shí)滿足ECI+PE，則需要申報(bào)聯(lián)邦所得稅；如果僅被認(rèn)定為ECI但未形成PE，則可依據(jù)稅收協(xié)定豁免繳稅。
監(jiān)管升級(jí)，ECI不再是“糊涂賬”
過(guò)去IRS沒(méi)有對(duì)跨境賣家嚴(yán)格征稅，難點(diǎn)在于不好準(zhǔn)確區(qū)分哪些收入屬于 “有效關(guān)聯(lián)收入（ECI）”。
前述稅務(wù)專家解釋：“申報(bào)ECI時(shí)，賣家要把與美國(guó)當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)相關(guān)的成本單獨(dú)拆分出來(lái)做抵扣。這意味著，要把所有收入和支出一條條分開(kāi)，明確哪些屬于美國(guó)業(yè)務(wù)、哪些屬于中國(guó)內(nèi)地業(yè)務(wù)、哪些屬于香港業(yè)務(wù)，拆分完畢才能申報(bào)。”
其舉例道，比如賣家在中國(guó)大陸借了一筆貸款，這筆錢既用于香港的銷售業(yè)務(wù)，又用于美國(guó)的庫(kù)存采購(gòu)和運(yùn)營(yíng)，那這筆貸款產(chǎn)生的利潤(rùn)該如何分?jǐn)偟讲煌貐^(qū)的業(yè)務(wù)中？這類成本拆分的稅務(wù)問(wèn)題極其復(fù)雜，專業(yè)服務(wù)成本也非常高。
但現(xiàn)在，情況正在發(fā)生改變。監(jiān)管手段在不斷升級(jí)，比如AI工具已能輕松處理海量稅務(wù)數(shù)據(jù)；IRS還與第三方支付處理商密切合作，確保交易數(shù)據(jù)與申報(bào)收入相匹配。通過(guò)PayPal、Stripe或Venmo接收商業(yè)款項(xiàng)的賣家，若申報(bào)數(shù)據(jù)與平臺(tái)記錄不符，將很容易被標(biāo)記。
目前，美國(guó)國(guó)稅局已明確將數(shù)字銷售列為2025年稽查重點(diǎn)，并擴(kuò)大使用1099-K表格和數(shù)據(jù)分析來(lái)追蹤漏報(bào)行為。1099-K表格用于報(bào)告各類在線支付收入，意味著依賴多個(gè)支付渠道或持續(xù)未申報(bào)的賣家將面臨更高風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)解決公司Clear Start Tax發(fā)言人表示：“我們看到美國(guó)國(guó)稅局處理網(wǎng)上收入的方式發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變。過(guò)去被認(rèn)為是低風(fēng)險(xiǎn)的副業(yè)收入，現(xiàn)在卻成了關(guān)注的焦點(diǎn)。如果你是一名電商賣家，并且還沒(méi)有認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題，那么今年是時(shí)候做出改變了。”
事實(shí)上，美國(guó)賣家在線收入的申報(bào)門檻正逐年下降：此前銷售額要達(dá)到2萬(wàn)美元才必須申報(bào)，2024年降為5000美元，2025年進(jìn)一步降至2500美元，而到2026年更是將降至600美元。
IRS對(duì)美國(guó)賣家尚且如此嚴(yán)格，很難想象會(huì)對(duì)中國(guó)賣家視而不見(jiàn)。“現(xiàn)在都在加強(qiáng)這方面的監(jiān)管，早晚都會(huì)規(guī)范起來(lái)。其實(shí)一直都有繳稅義務(wù)，畢竟法律本身沒(méi)有任何變化，之前只是監(jiān)管力度沒(méi)跟上，沒(méi)查到而已”，稅務(wù)專家這樣評(píng)價(jià)。
美國(guó)想讓中國(guó)賣家繳稅甚至有些“迫不及待”。今年2月，特朗普上任剛滿一個(gè)月，就簽署了《美國(guó)優(yōu)先投資政策》備忘錄，其中一項(xiàng)關(guān)鍵議程，就是審查是否暫停或終止《美中稅收協(xié)定》。一旦協(xié)定終止，被認(rèn)定為ECI的中國(guó)賣家將陷入雙重征稅困境。
簡(jiǎn)單算一筆賬，就能明白美國(guó)為何如此積極：據(jù)Marketplace Pulse數(shù)據(jù)，2024年中國(guó)賣家在亞馬遜美國(guó)站銷售額約2300億美元，假設(shè)2025年達(dá)到2500億美元。若按10%凈利潤(rùn)和21%的所得稅稅率計(jì)算，稅收總規(guī)模可能高達(dá)52.5億美元。
此外，今年以來(lái)中美賣家之間的摩擦也在加劇。3月，一批美國(guó)頂級(jí)亞馬遜賣家聯(lián)合發(fā)起倡議，認(rèn)為中國(guó)賣家受益于一系列稅收和監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，包括無(wú)需繳納美國(guó)所得稅等，這損害了公平競(jìng)爭(zhēng)，呼吁政府出手干預(yù)。
“我并不是在提倡不公平的優(yōu)勢(shì)，我只是在提倡公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境”，該團(tuán)體代表、前亞馬遜員工現(xiàn)保健品賣家Detlefsen說(shuō)道。
IRS讓中國(guó)賣家繳稅，某種程度上也是對(duì)美國(guó)賣家訴求的回應(yīng)。
合規(guī)成為“必選項(xiàng)”
美國(guó)賣家對(duì)中國(guó)賣家的不滿，遠(yuǎn)不止稅收。
他們指責(zé)，小額免稅政策使中國(guó)賣家每年避開(kāi)數(shù)十億美元的稅款；部分中國(guó)商家千方百計(jì)規(guī)避亞馬遜的責(zé)任保險(xiǎn)要求；更有一些賣家采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段，如發(fā)布虛假負(fù)面評(píng)論或其他惡意行為，以削弱競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、擴(kuò)大自身優(yōu)勢(shì)。
為此，美國(guó)賣家也提出了一系列改革建議：取消800美元以下跨境小額免稅政策、強(qiáng)制外國(guó)賣家注冊(cè)美國(guó)實(shí)體并繳納所得稅、指定在美責(zé)任人、提供百萬(wàn)美元級(jí)別的產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)，以及要求平臺(tái)明確顯示賣家國(guó)籍、關(guān)稅及質(zhì)檢信息等。
目前來(lái)看，一些訴求正在變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。針對(duì)中國(guó)的800美元以下小額免稅政策已被正式廢除，且?guī)缀醪豢赡芑謴?fù)。7月30日，特朗普更簽署行政令，宣布終止對(duì)全球所有國(guó)家的小額免稅待遇。
有賣家對(duì)品牌工廠表示：“美國(guó)各種關(guān)稅、銷售稅可能會(huì)一視同仁，未來(lái)只有合法合規(guī)才能生存下去。”
從大環(huán)境也不難看出，跨境電商合規(guī)已步入“精細(xì)化管理”時(shí)代，“合規(guī)”正在成為所有賣家無(wú)法回避的生死命題。
美國(guó)海關(guān)的查驗(yàn)越發(fā)嚴(yán)苛，處罰也越來(lái)越重。近期美國(guó)海關(guān)及邊境保護(hù)局（CBP）宣布，通過(guò)《執(zhí)行與保護(hù)法案》（EAPA）查處了超過(guò)4億美元的未繳關(guān)稅。最大一宗案件涉及23家美國(guó)進(jìn)口商和一個(gè)由中國(guó)公司組成的交易網(wǎng)絡(luò)，該網(wǎng)絡(luò)通過(guò)印尼、韓國(guó)和越南轉(zhuǎn)運(yùn)貨物至美國(guó)，逃避關(guān)稅超過(guò)2.5億美元。
為此，CBP還發(fā)布了一項(xiàng)新規(guī)：自2025年8月25日起，洛杉磯/長(zhǎng)灘港口的整柜貨物如被抽中查驗(yàn)，必須由查驗(yàn)場(chǎng)（CES）指定卡車公司運(yùn)輸，報(bào)關(guān)行及進(jìn)口商不得自行選擇承運(yùn)車輛。
據(jù)一位物流人士透露，錯(cuò)誤的HTS編碼、低報(bào)價(jià)值、模糊原產(chǎn)地聲明，甚至潛在強(qiáng)迫勞動(dòng)嫌疑，都可能引發(fā)包裹扣押、罰款或長(zhǎng)期審查。這種合規(guī)壓力要求賣家從產(chǎn)品到報(bào)關(guān)的每一環(huán)都必須透明、清晰。
平臺(tái)也在積極加強(qiáng)合規(guī)約束。不少亞馬遜賣家就因產(chǎn)品合規(guī)問(wèn)題遭遇Listing下架、賬戶封禁甚至高額罰款。如一家銷售可降解餐具的賣家，就因環(huán)保聲明缺乏有力的第三方證明，導(dǎo)a致頁(yè)面受限，流量暴跌，最終貨物積壓滯銷，損失慘重。
而從今年3月開(kāi)始，Temu也啟動(dòng)了大范圍資質(zhì)審核，要求店鋪提供真實(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅號(hào)、法人證件，完成人臉識(shí)別視頻認(rèn)證，使用純凈IP并承諾一個(gè)月質(zhì)保。一旦信息不符，立即進(jìn)入黑名單，商品禁止銷售與補(bǔ)貨。
可以說(shuō)，跨境電商“野蠻生長(zhǎng)”的時(shí)代，已經(jīng)終結(jié)。行業(yè)正邁入一個(gè)拼合規(guī)、效率、品牌和精細(xì)化運(yùn)營(yíng)的新階段。只有那些能快速適應(yīng)規(guī)則、主動(dòng)擁抱變化、敢于在合規(guī)與品牌上投入的賣家，才能在未來(lái)激烈競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。
合規(guī)，不再是“可選項(xiàng)”，而是“生存的必選項(xiàng)”。這一切，也在深刻重塑整個(gè)行業(yè)生態(tài)。每一位賣家，都必須學(xué)會(huì)面對(duì)和適應(yīng)。
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